연말정산 총정리 - 중소기업 취업자는 소득세 감면받을 수 있다고?

스톡옵션도 소득세를 낼까?

강소라가 개리에게 “친구가 스톡옵션을 받는다고 하는데, 세금은 어떻게 되나요?”하고 물었다.

개리는 “스톡옵션 받을 때는 아무런 세금이 없어. 스톡옵션을 행사해서 이익이 발생하면 소득세를 내야 하지. 근데 벤처기업 임직원은 비과세 등의 특례가 있어. 그 외는 재직 중 행사하느냐 아니면 퇴사 후 행사하느냐에 따라 근로소득·기타소득으로 과세를 하지. 스톡옵션 행사로 취득한 주식을 매도할 때는 양도세를 별도로 내야 해”하고 설명했다. 이에 강소라는 “복잡하네요”라며 얼굴을 찌푸렸다.

$스톡옵션이란?

스톡옵션이란 회사 주식을 특정 가격에 살 수 있는 권리다. 이는 회사가 임직원 사기진작 등의 사유로 지급하는 것이다. 스톡옵션을 부여받은 임직원은 사전에 세금을 검토해봐야 한다. 추후 나의 결정에 따라 세금차이가 크기 때문이다.

스톡옵션과 관련 세금은 2가지다. 하나는 스톡옵션 행사로 주식을 취득할 때 내는 소득세고, 다른 하나는 취득한 주식을 매도할 때 내는 양도세다. 스톡옵션 자체를 받을 때는 세금이 발생하지 않는다.

@스톡옵션 살펴보기

스톡옵션 부여	▶▶▶	스톡옵션 행사 시	▶▶▶	주식매도 시
		▼		▼ ▼ ▼
		주식 취득
		▼
		소득세 과세		양도세 과세

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$스톡옵션 소득세를 내는 경우

스톡옵션을 행사하면 특정 가격(행사가격이라 함)으로 주식을 매수할 수 있다. 이때 주식 거래시세가 행사가격보다 높으면 싸게 매입하는 셈이다. 이 이익에 대해 소득세가 과세되는데 재직 중이라면 근로소득으로, 퇴사 후에는 기타소득으로 과세된다(벤처기업 이외 기업 스톡옵션일 때 소득세 발생).

@스톡옵션과 과세여부

행사시기	소득세 과세여부	내용
재직 중 행사	근로소득으로 과세	행사이익과 급여를 합산하여 6.6~46.2%로 과세
퇴사 후 행사	기타소득으로 과세	기타소득 합계액이 300만 원 이하면 분리과세, 300만 원 초과일 땐 다른 소득과 합산하여 6.6~46.2%로 과세

스톡옵션 행사로 얼마의 세금이 발생하는지 알려면 우선 스톡옵션 행사이익을 계산해야 한다. 그다음 스톡옵션에 적용되는 세율을 곱하면 된다. 예시를 보자.

@스톡옵션 행사 예시

직원 A씨의 스톡옵션 내용은 다음과 같다.

•스톡옵션: 주당 5,000원에 1만 주를 매입할 수 있음

•스톡옵션 행사: 부여받은 날로부터 2년 후 전부 행사, 행사시점의 시가는 주당 1만 원

 

①스톡옵션 행사이익은 얼마인가? : 스톡옵션 행사이익 = 1만 주×1만 원-1만 주×5,000원=5,000만 원 : 스톡옵션의 행사이익은 ‘행사시점의 시가 - 실제매수가액’이다.

 

② A씨의 과세표준이 8,800만 원이라고 할 때 스톡옵션 행사이익에 대한 세금은? : 스톡옵션 행사이익에 대한 세금 = 5,000만 원×38.5%=1,925만 원 : 과세표준이 8,800만 원이므로 추가 금액은 38.5%를 적용받는다.

참고로 행사시점의 시가를 알아본다면, 상장주식의 경우 ‘행사일의 종가’이고, 비상장주식은 ‘불특정다수인간의 거래가격 → 감정가액 → 상속세 및 증여세법상 평가액’ 순으로 결정한다.

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$벤처기업 임직원의 소득세는?

벤처기업 임직원의 스톡옵션 행사이익에 대해서는 소득세를 비과세한다. 단, 2018년 1월 1일 이후 받은 스톡옵션이어야 하며, 이익도 연 2,000만 원 이내여야 한다. 또한 〈적격주식매수선택권의 요건〉을 갖춘 주식매수선택권(적격주식매수선택권)인 경우, 그 행사이익에 대해서도 소득세를 과세하지 않는다. 적격주식매수선택권을 부여받은 임직원이 지배주주와 발행주식총수의 10%를 초과하여 보유한 주주 및 주식매수선택권을 모두 행사하는 경우는 제외된다.

@적격주식매수선택권의 요건

①벤처기업육성에 관한 특별조치법」 제16조의 3에 따른 주식매수선택권으로서 다음 요건을 갖출 것

-벤처기업이 주식매수선택권을 부여하기 전에 주식매수선택권의 수량·매수가격·대상자·기간 등에 관하여 주주총회의 결의를 거쳐 벤처기업 임직원과 약정할 것

-다른 사람에게 주식매수선택권을 양도할 수 없음

-「벤처기업육성에 관한 특별조치법」 제16조의 3 제1항에 따른 주주총회의 결의가 있는 날부터 2년 이상 해당 법인에 재임·재직한 후 주식매수선택권을 행사할 것

-「벤처기업육성에 관한 특별조치법」 제11조의 3 제3항에 따라 부여받은 주식매수선택권이 아닐 것

 

② 주식매수선택권의 행사일부터 역산하여 2년 되는 날이 속하는 과세기간부터 해당 행사일이 속하는 과세기간까지 전체 행사가액의 합계액이 5억 원 이하일 것

$주식 매도할 때 양도세는?

스톡옵션으로 취득한 주식을 매도해서 매매차익이 발생하면 〈스톡옵션 행사 후 양도세 계산〉처럼 양도세를 내야 한다. 다만 거래소와 코스닥 주식으로 소액주주가 장내에서 매도하면 양도세를 비과세 받는다. 이 외 경우에는 매매차익에 대해 양도세를 내야 한다.

양도차익은 매도가격에서 행사시점의 시가와 필요경비를 차감한다. 적격주식매수선택권 행사로 취득한 주식은 행사 당시 매도가격에서 실제 매수가격과 필요경비를 차감한다.

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@스톡옵션 행사 후 양도세 계산

		양도차익	양도세
거래소, 코스닥	대주주	매도가격에서 행사 시점의 가격과 필요경비 차감	중소기업주식 : 10% 1년 이상 보유한 대기업주식 : 20% 1년 미만 보유한 대기업 주식 : 30%
	소액주주		비과세 단, 장외매도 과세(세율은 상동)
비상장주식			중소기업주식 : 10% 1년 이상 보유한 대기업주식 : 20% 1년 미만 보유한 대기업 주식 : 30%
해외주식			20%

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